壞賬準備計提沖回轉銷

一、核銷一般是指對往來賬進行核銷，即現有往來賬，待來款或付款時沖減往來賬。沖銷一般是做帳錯誤需取消該憑證，就按與原憑證內容相同，借貸相反的做一張新的憑證

二、壞賬準備的會計分錄

1、實際發(fā)生壞賬時，核銷，借：壞賬準備 貸：應收賬款

2、款項可以收回時，轉銷，兩種方法借：銀行存款/庫存現金 貸：壞賬準備

三、轉銷，是指隨著已計提減值準備資產的終止確認，而同時將已計提的減值準備結轉。如：已計提跌價準備的存貨，出售時，同時將計提的跌價準備結轉：

借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品

四、轉回，是指影響資產減值的因素消失，使資產的價值回升時，在原計提的減值準備范圍內將其轉回。如：同樣是存貨，轉回跌價準備：

借：存貨跌價準備貸：資產減值損失（注：并不是所有的資產減值損失都可以轉回）

對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷壞賬，應收款項，

借：壞賬準備

貸：應收賬款

轉銷壞賬準備：

借：壞帳準備

貸：資產減值損失

企業(yè)應收賬款核銷的所得稅核算

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條：企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

在稅法上，計提壞賬準備，減值準備等都是不允許抵扣的，只有實際發(fā)生，才允許稅前抵扣。所以，當年你計提壞賬準備的時候，當年所得稅就已經納稅調增過了，沖銷壞賬準備時，壞賬損失已經實際發(fā)生，可以作為稅法規(guī)定扣除的財產損失，雖然會計處理并不影響當期損益（會計分錄為借：壞賬準備，貸：應收賬款），但可以視同財產損失對當期應納稅所得額進行扣減，也就是額外扣除。

不過，這些壞賬損失應該首先經稅務部門認定后才可以扣除，直接扣除是不行的。

首先企業(yè)確定該筆應收賬款核銷，報相關稅務部門認定批準后，在當年所得稅匯算清繳時扣除即可。

以上就是我們對于“壞賬準備計提沖回轉銷”一題的解答和一些會計分錄的編制，重點是理解轉銷的含義，在此基礎上我們將應收賬款核銷所涉及到的所得稅核算進行了補充，希望幫助大家加深理解。如果您還有其他的財稅或者會計實務問題需要幫助，請聯(lián)系我們會計學堂的專業(yè)老師。