對外支付代扣代繳增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第9號）規(guī)定，營改增試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

財稅〔2016〕36號，第六條，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

舉例說明對外支付代扣代繳增值稅

我們分為兩種情況分析計算：

一、合同價款100萬元，為增值稅含稅價，增值稅、所得稅由非居民企業(yè)承擔(dān)。

應(yīng)納稅所得額＝增值稅不含稅銷售額＝100/（1+6%）=94.34萬元

應(yīng)納所得稅額＝94.34*10%＝9.43萬元

增值稅＝100/（1+6%）*6%＝5.66萬元

對外支付金額＝100-9.43-5.66＝84.91萬元

二、常見的合同，約定稅后支付100萬元，增值稅、所得稅由支付方承擔(dān)。

那么設(shè)合同價款為含稅價X萬元，則X-增值稅-所得稅＝100萬元

X-X/（1+6%）*6%- X/（1+6%）*10%＝100萬元

X＝100*（1+6%）/（1-10%）＝117.78萬元

應(yīng)納稅所得額＝增值稅不含稅銷售額＝100/（1-10%）＝111.11萬元

增值稅＝100/（1-10%）*6%＝6.67萬元

所得稅＝100/（1-10%）*10%＝11.11萬元

對外支付金額＝100萬元

以上就是小編為大家介紹的對外支付傭金代扣代繳增值稅是怎樣的，相信大家看完已經(jīng)知道了，想了解更多資訊請在線聯(lián)系。更多相關(guān)資訊內(nèi)容盡在會計學(xué)堂，快來圍觀吧，關(guān)注會計學(xué)堂即可免費(fèi)獲取更多學(xué)習(xí)內(nèi)容。