職工出差餐費(fèi)可以列入招待費(fèi)嗎

《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法>的通知》（財行〔2013〕531號）第三條規(guī)定，差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)未實行出差定額伙食補(bǔ)助而是實際報銷的，員工出差途中的餐費(fèi)，其實際發(fā)生的支出可據(jù)實扣除，無需并入招待費(fèi)支出；對于出差途中發(fā)生的招待業(yè)務(wù)客戶發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)作為招待費(fèi)支出并按比例扣除。

1、不是所有的餐費(fèi)都要計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照票面金額的60%稅前扣除；2、不是所有的餐費(fèi)都要受收入總額的0.5%額度的限制。

1、員工出差途中，在公司報銷制度限額內(nèi)發(fā)生的餐費(fèi)（不包括宴請費(fèi)用），計入差旅費(fèi)，不計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。匯算清繳時不按照餐費(fèi)票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.05%額度的限制；

2、員工計入午餐補(bǔ)助的餐費(fèi)，全額計入福利費(fèi)，不計入招待費(fèi)。匯算清繳時不按照餐費(fèi)票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制，但連同其他福利費(fèi)總額受工資薪金總額14%的額度限制；

3、員工加班時的工作餐，計入經(jīng)營費(fèi)用或者成本，不計入招待費(fèi)。匯算清繳時不按照餐費(fèi)票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制；

4、符合會議費(fèi)用規(guī)定的、會議期間發(fā)生的餐費(fèi)，計入會務(wù)費(fèi)，不計入招待費(fèi)。匯算清繳時不按照餐費(fèi)票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制；

5、特殊行業(yè)工作人員工作時的工作餐，計入成本，不計入招待費(fèi)。匯算清繳時不按照餐費(fèi)票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制。

常見所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)參考：

1．業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。

2．工會經(jīng)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3．職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4．職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號 ）規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

以上就是關(guān)于“職工出差餐費(fèi)可以列入招待費(fèi)嗎”的一些解讀，注意區(qū)分即可。在此基礎(chǔ)上，我們補(bǔ)充了一些在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中常見的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，希望可以幫助財務(wù)萌新順利度過所得稅匯算清繳階段，如果有什么疑問需要會計學(xué)堂的老師進(jìn)行協(xié)助，請和我們聯(lián)系，竭誠為您服務(wù)。