企業(yè)增資款的賬務(wù)處理?

答:

企業(yè)增加資本的途徑一般有三條:

一是將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本.會(huì)計(jì)上應(yīng)借記"資本公積--資本溢價(jià)"或"資本公積-股本溢價(jià)"科目,貸記"實(shí)收資本"或"股本"科目.

二是將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本.會(huì)計(jì)上應(yīng)借記"盈余公積"科目,貸記"實(shí)收資本"或"股本"科目.這里要注意的是,資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益,轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時(shí),企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的,核算比較簡(jiǎn)單,直接結(jié)轉(zhuǎn)即可;如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的,應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán).三是所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入.企業(yè)接受投資者投入的資本,借記"銀行存款"、"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"長(zhǎng)期股權(quán)投資"等科目,貸記"實(shí)收資本"或"股本"等科目. 股份有限公司采用發(fā)放股票股利實(shí)現(xiàn)增資的,在發(fā)放股票股利時(shí),按照股東原來(lái)持有的股數(shù)分配,如股東所持股份按比例分配的股利不足一股 時(shí),應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄌ幚?例如,股東會(huì)決議按股票面額的10%發(fā)放股票股利時(shí)(假定新股發(fā)行價(jià)格及面額與原股相同),對(duì)于所持股票不足10股的股東,將會(huì)發(fā)生不能領(lǐng)取一股的情況.在這種情況下,有兩種方法可供選擇,一是將不足一股的股票股利改為現(xiàn)金股利,用現(xiàn)金支付;

三是由股東相互轉(zhuǎn)讓,湊為整股.股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記"利潤(rùn)分配"科目,貸記"股本"科目. 可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記"應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)"科目,按其權(quán)益成分的金額,借記"資本公積其他資本公積"科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,貸記"股本"科目,按其差額,貸記"資本公積"科目. 企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,應(yīng)按重組債務(wù)的賬面余額,借記"應(yīng)付賬款"等科目,按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額,貸記"實(shí)收資本"或"股本"科目,按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額,貸記或借記"資本公積--資本溢價(jià)"或"資本公積--股本溢價(jià)"科目,按其差額,貸記"營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組利得"科目. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,應(yīng)在行權(quán)日,按根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額,貸記"實(shí)收資本"或"股本"科目.

企業(yè)增資資金未到賬的賬務(wù)處理?

答:

新公司法將注冊(cè)資金從實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后,由工商管理部門(mén)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本可以日后逐步到位,并無(wú)需驗(yàn)資.會(huì)計(jì)人員對(duì)未到位的注冊(cè)資金應(yīng)該不作會(huì)計(jì)處理,因?yàn)閷?shí)收資本的概念已經(jīng)遠(yuǎn)離了注冊(cè)資本的概念.注冊(cè)資本作為"認(rèn)繳"概念 .只是股東承諾出資的金額.而實(shí)收資本才是實(shí)際收到的金額.根據(jù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則應(yīng)收未收的資金不應(yīng)該予以確認(rèn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露.

注冊(cè)資金認(rèn)繳制政策出臺(tái)后,也允許企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不一致的情況出現(xiàn).會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如實(shí)披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果.

待注冊(cè)資金一到位,會(huì)計(jì)人員就可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

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