公司注銷時(shí)長期待攤費(fèi)用怎么處理?

答:長期待攤費(fèi)用確定攤銷年限后,中途是不可以改變攤銷年限,但注銷時(shí),可以將剩余年度攤銷費(fèi)用一起性計(jì)入損益,進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)一次性進(jìn)行稅前扣除.依據(jù)如下:

《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額.

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定,企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;

(五)計(jì)算并繳納清算所得稅;

(六)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等.

企業(yè)注銷前其他應(yīng)付款清理

稅務(wù)和工商注銷時(shí),需出具"清算報(bào)告"(清算日的資產(chǎn)負(fù)債表),表上如果有債權(quán)、債務(wù)項(xiàng),是無法進(jìn)行注銷的.假如注銷前存在其他應(yīng)付款余額,按如下處理:

1、其他應(yīng)付款屬于向股東、法人借款或關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款的,需將款項(xiàng)歸還對(duì)應(yīng)單位,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)付款-XX

貸:銀行存款

2、屬于無法歸還的款項(xiàng),作為債務(wù)重組處理,作為企業(yè)利得,同時(shí)繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)付款-XX

貸:營業(yè)外收入

借:營業(yè)外收入

貸:本年利潤

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

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