長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為損失稅前扣除如何做

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除:

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)額固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則,通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失.

第十條規(guī)定,前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除.

第二十三條規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回而發(fā)生的損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的范圍,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)上作損失處理后,作為壞賬損失.企業(yè)應(yīng)說明并出具專項(xiàng)報(bào)告等資料以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除.

長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收帳款如何轉(zhuǎn)銷

1、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,采用直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè),計(jì)入管理費(fèi)用

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)收賬款(平時(shí)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,也就是不采用備抵法核算,不用先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,直接轉(zhuǎn)銷即可).

2、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,采用直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè),計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:應(yīng)收賬款

3、需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,才能做費(fèi)用.

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)收賬款

平時(shí)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,在發(fā)生壞賬時(shí)直接轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用就可以了,不用先計(jì)提壞賬準(zhǔn)備再轉(zhuǎn)消.

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