未繳或少繳增值稅的稅務(wù)處理怎么做

補(bǔ)稅情形

由于造成漏繳或少繳稅款的原因很多,所以對補(bǔ)稅的措施也不盡相同.根據(jù)我國稅法規(guī)定,補(bǔ)稅措施大體有如下三種:

1、到期補(bǔ)稅.即納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn),延期繳納稅款的,延長期屆滿應(yīng)該補(bǔ)繳稅款.

2、錯(cuò)征補(bǔ)繳.因計(jì)算失誤、工作疏忽造成少繳或未繳稅款,需要補(bǔ)繳稅款的,則要根據(jù)具體情況,實(shí)行區(qū)別對待:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人少繳或未繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征,有特殊情況,追征期可延長至10年.

3、違章追征.即納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法規(guī)定欠稅、漏稅、偷稅、抗稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其少繳或未繳的稅款外,并按稅法規(guī)定,給予罰款的處罰.構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān),追究其刑事責(zé)任.

未繳或少繳稅款 哪些情形不會被罰

一般情況下,納稅人未繳或少繳稅款會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰,但也有一些特殊情形不應(yīng)被罰.

一、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人未繳或者少繳稅款.稅收征管法規(guī)定,因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法,致使納稅人未繳或者少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金.

二、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款.稅收征管法規(guī)定,因納稅人非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤,未繳或者少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年.

三、預(yù)繳稅款時(shí)少繳稅款.

1.預(yù)繳企業(yè)所得稅.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》(國稅函〔1996〕8號)規(guī)定,企業(yè)所得稅是采取按年計(jì)算,分期預(yù)繳,年終匯算清繳的辦法征收的,預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段……因此,企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款,不應(yīng)作為偷稅處理.

2.預(yù)繳應(yīng)匯算清繳的個(gè)人所得稅.主要是個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,可以比照企業(yè)所得稅處理.

3.預(yù)繳土地增值稅.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)規(guī)定,對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的,應(yīng)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起,加收滯納金.

四、應(yīng)予處罰但已過處罰追究時(shí)效的情形.

納稅人下列常見的未繳或少繳稅款行為應(yīng)被處罰:

(1)偷稅行為.

(2)不進(jìn)行納稅申報(bào)行為.

(3)逃避追繳欠稅行為.

(4)騙取國家出口退稅款行為.

(5)抗稅行為.

(6)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為.

上述情形,如果超過處罰追究時(shí)效,則不應(yīng)再給予處罰.

五、法定不予處罰的情形.

納稅人法定不予處罰的主要情形有:

(1)違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的;

(2)違法行為輕微,依法可以不予行政處罰的.

綜上所述,納稅人上述未繳或少繳稅款的情形,一般都不處罰,但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定,通知納稅人限期申報(bào)繳納,而納稅人在限期內(nèi)仍不繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)便可以依法處罰.

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