企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理?

答:

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知 財(cái)稅[2009]59號(hào)中規(guī)定:

五、重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:

(一)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例.

(三)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng).

(四)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例.

(五)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán).

六、重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:

(一)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額.

發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定.的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變.

(二)股權(quán)收購,收購購買的股權(quán)不低于被收購全部股權(quán)的75%,且收購在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:

1.被收購的股東取得收購股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

2.收購取得被收購股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

3.收購、被收購的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變.

(三)資產(chǎn)收購,受讓收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓全部資產(chǎn)的75%,且受讓在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:

1.轉(zhuǎn)讓取得受讓股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

2.受讓取得轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

(四)合并,股東在該合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的合并,可以選擇按以下規(guī)定處理:

1.合并接受被合并資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以被合并的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

2.被合并合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并承繼.

3.可由合并彌補(bǔ)的被合并虧損的限額=被合并凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率.

4.被合并股東取得合并股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

(五)分立,被分立所有股東按原持股比例取得分立的股權(quán),分立和被分立均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng),且被分立股東在該分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,可以選擇按以下規(guī)定處理:

1.分立接受被分立資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),以被分立的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定.

2.2.被分立已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立承繼.

3.3.被分立未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配,由分立繼續(xù)彌補(bǔ).

4.被分立的股東取得分立的股權(quán)(以下簡稱"新股"),如需部分或全部放棄原持有的被分立的股權(quán)(以下簡稱"舊股"),"新股"的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄"舊股"的計(jì)稅基礎(chǔ)確定.如不需放棄"舊股",則其取得"新股"的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定:直接將"新股"的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零;或者以被分立分立出去的凈資產(chǎn)占被分立全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的"舊股"的計(jì)稅基礎(chǔ),再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到"新股"上.

(六)重組交易各方按本條(一)至(五)項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

企業(yè)分立的會(huì)計(jì)處理原則?

答:

1、分立方在分立中確認(rèn)取得的被分立方的資產(chǎn)、負(fù)債,僅限于被分立方賬面上原已確 認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債,分立中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債.

2、分立方在分立中取得的被分立方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債,應(yīng)維持其在被分立方的原賬面價(jià) 值不變, 分立方在公司分立中取得的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)因該項(xiàng)分立而改記其賬面價(jià)值. 從最終 控制方的角度來看,該項(xiàng)交易或事項(xiàng)僅是其原本已經(jīng)控制的資產(chǎn)、負(fù)債空間位置的轉(zhuǎn)移,原 則上不應(yīng)影響所涉及資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)變化.

3、分立方以分立中取得各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值,調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目.分立 方應(yīng)當(dāng)以分立前原資產(chǎn)、 負(fù)債的賬面價(jià)值入賬, 轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)入的負(fù)債的賬面價(jià) 值差額,作為股東投入,增加所有者權(quán)益.增加所有者權(quán)益時(shí),按協(xié)議約定的股份數(shù)(即發(fā) 行股份的總面值)增加股本,其余調(diào)整資本公積(資本濫價(jià)或股本溢價(jià)) .

4、被分立方以分立中轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)、負(fù)債的凈額,調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目,不反映資 產(chǎn)、負(fù)債的處置損益,不影響分立當(dāng)期利潤表.被分立方應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)出 的負(fù)債的賬面價(jià)值差額,調(diào)整所有者權(quán)益. 在調(diào)整被分立方的所有者權(quán)益時(shí), 如果存在注銷股本的 (分立協(xié)議約定換出股份的總面值) , 應(yīng)首先調(diào)整股本,再調(diào)整資本公積(資本濫價(jià)或股本溢價(jià)),資本公積余額不足沖減的,應(yīng)沖減留存收益

企業(yè)分立特殊性稅務(wù)處理?不知道大家知道了解了嘛?如果還有疑惑,可直接小窗咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師,資深老會(huì)計(jì)時(shí)刻為您答疑解惑.