購銷行為的帳務處理如何做

一、買一贈一:

例:A廠采用"買一贈一"方式銷售甲產(chǎn)品1萬件,產(chǎn)品銷售收入為20萬,銷項稅為 3.4萬元,同時贈送乙產(chǎn)品1萬件,市場價為2萬元,成本為1萬元.

對于這個例子,我們主要是要確定增值稅的銷項稅額.根據(jù)〈增值稅暫行條例實施細 則〉第四條規(guī)定:"將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物 ,計算征收增值稅".企業(yè)贈送的產(chǎn)品要么是自己生產(chǎn)(包括委托加工),要么是購 入的,其進入企業(yè)的時候,必定帶來進項稅,如果其減少,不產(chǎn)生銷項稅,那么其原 進項稅就不能抵扣,而贈送行為是銷售行為,因此必須計算其銷項稅額,用于抵扣其 原進項稅額,否則,可能出現(xiàn)用其他貨物的銷項稅額抵扣贈送貨物的進項稅額,這不 符合增值稅原理.如果贈送行為不征稅,企業(yè)就可以相互利用贈送逃避流轉(zhuǎn)稅.

銷項稅=20X17%+2X17%=3.4+0.34=3.74萬元

營業(yè)外支出=1+2X17%=1.34萬元

會計分錄:

借:銀行存款 23.4萬元

營業(yè)外支出 1.34萬元

貸:銷售收入 20萬元

應交稅金--增值稅--銷項稅 3.74萬元

存貨 1萬元

二、分期收款銷售:

分期收款是企業(yè)銷售方式的一種.其特點為:銷售的產(chǎn)品價格較高,收款期較長,收取貨款有一定的風險.會計制度規(guī)定,采用分期收款方式銷售的產(chǎn)品,按合同約定的收款日期作為收入實現(xiàn).根據(jù)〈消費稅實施細則〉第八條和〈增值稅實施細則〉第三 十條規(guī)定:納稅人采取賒銷或分期收款結(jié)算方式,其納稅義務的發(fā)生時間為合同規(guī)定 收款日期的當天.稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和會計制度中產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)的時 間相同.

例如:A公司以分期收款方式銷售汽車.銷售汽車1輛,售價20萬元,分五年收回,每 年收20%,汽車成本為15萬元,增值稅率17%,消費稅率5%,其帳務處理如下:

1、發(fā)出汽車:

借:分期收款發(fā)出商品 15萬元

貸:存貨 15萬元

2、按合同收到一期貨款:

銷售額=20萬元X20%=4萬元

增值稅銷項稅額=4X17%=0.68萬元

消費稅=4X5%=0.2萬

借:銀行存款 4.68萬元

貸:銷售收入 4萬元

應交稅金--增值稅--銷項稅 0.68萬元

借:銷售稅金及附加 0.2萬元

貸:應交稅金 0.2萬元

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本

產(chǎn)品銷售成本=15X20%=3萬元

借:產(chǎn)品銷售成本 3萬元

貸:分期收款發(fā)出商品 3萬元

以后各期貨款的收回,按分錄的2、3步驟進行帳務處理.

三、以物易物:

根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于增值稅幾個業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)94/186號)文件規(guī)定:"納稅人采取以物易物方式銷售貨物的,應視同銷售按規(guī)定納稅.對納稅人以低于正常價格作價銷售的,由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人當月同類產(chǎn)品平均銷售價格作價或最近時期同類產(chǎn)品平均銷售價核定其銷售額".對收到的貨物,在帳務上要作購入處理.

例:某企業(yè)甲(一般納稅人)用生產(chǎn)的產(chǎn)品20臺,每臺產(chǎn)品銷售價格3000元,換取乙企業(yè)生產(chǎn)材料一批,雙方都開具了增值稅專用發(fā)票.作會計分錄如下:

借:原材料 60000元

應交稅金-增值稅-進項稅 10200

貸:銷售收入 60000

應交稅金-增值稅-銷項稅 10200

例子中雖然當期應交增值稅稅額沒有變化,但如果以物易物的行為不做銷售帳務處理,就會減少當期的應納稅所得,使企業(yè)偷逃所得稅.

四、以舊換新:

根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)93/154號)文件規(guī)定:"納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額."

例:某商場對某品牌彩電采取以舊換新的方式銷售,舊貨折價600,新彩電售價2925元,當月采用此方法銷售彩電200臺,作會計分錄如下:

借:現(xiàn)金 465000

材料-舊彩電 120000

貸:銷售收入 500000

應交稅金-增值稅-銷項稅 85000

五、以貨抵債:

企業(yè)以貨抵債,應視同銷售行為,在會計上做銷售處理.

例:A公司欠B公司貨款11.7萬元,A公司以自己的產(chǎn)品10臺,每臺1萬元,抵債給  B公司,應做如下分錄:

借:應付帳款 11.7萬元

貸:銷售收入 10萬元

應交稅金-增值稅-銷項稅 1.7萬.

銷售業(yè)務賬務處理,三種情況的分錄是什么

一、貨已發(fā)出款未到賬,發(fā)票未開,送貨回單已簽收.后,貨款到賬,發(fā)票開出.

①借:應收賬款一某

貸:主營收入一A商品(含稅)

②借:銀行存款

貸:應收賬款一某

③借:主營收入一A商品(含稅額轉(zhuǎn)出)

貸:應交稅費一銷項稅

二、貨已發(fā)出,票已開,款未到賬.后款到賬

①借:應收賬款一某

貸:主營收入一B商品

貸:應交稅費一銷項稅

②借:銀行存款

貸:應收賬款一某

三、款到賬,發(fā)票未開,貨未送.后開票,貨送到

①借:銀行存款

貸:預收賬款一某

②借:預收賬款

貸:主營收入一C商品

貸:應交稅費一銷項稅

具體購銷行為的帳務處理如何做的內(nèi)容就先介紹到這里,根據(jù)具體購銷的商品不同,賬務、稅務上處理也是有區(qū)別的.如果在做賬的時候遇到了問題,不知道該怎么樣處理可以委托給會計學堂老師幫助解決.