全年一次性獎金個人所得稅，是企業(yè)單位等扣繳義務人對其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。雇員除了獲得一次性獎金外，如半年獎、先進獎、考勤獎、季度獎、加班獎、等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。那么全年一次性獎金的所得稅要如何計算呢。

小編這里說說普通邏輯下的普通算法和一種速算法，以及計算方法的實例講解和年終獎臨界值。

一、全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法

納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

⒈先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

⒉將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第1項確定的

適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

①如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

②如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得的全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除的差額)×適用稅率-速算扣除數

三、全年一次性獎金適用稅率及速算扣除數

全年一次性獎金確定稅率及速算扣除數需要參照工資、薪金所得適用的七級累進稅率，稅率為3%至45%，共七級。詳見下表：

工資、薪金所得適用的速算扣除數表

四、年終獎金所得稅計算舉例

例1：張教授12月份工資崗貼合計應納稅所得額為5700元，其年終業(yè)績津貼為18000元。張教授年終業(yè)績津貼計稅方法如下：

① 確定適用稅率和速算扣除數

由于張教授12月份的應納稅所得額5700元高于扣除標準3500元， 18000÷12=1500元，其全年一次性獎金適用稅率為3%，速算扣除數為0。

②年終業(yè)績津貼應納稅額=18000×3%-0=540元

例2：承例1，如張教授年終業(yè)績津貼為18001元，張教授年終業(yè)績津貼計稅方法如下：

① 確定適用稅率和速算扣除數

由于張教授12月份的應納稅所得額5700元高于扣除標準3500元，
18001÷12=1500.08元，其全年一次性獎金適用稅率為10%，速算扣除數為105。

②年終業(yè)績津貼應納稅額=18001×10%-105=1695.1元

五、年終獎臨界點

稅率的臨界點導致“多給少拿”

據了解，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，所以剛剛超過兩個稅率的臨界點就會發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎18000元剛好是新修訂的個人所得稅一級稅率的臨界點，也就是說，超過18000元就要按照第二級稅率10%計稅。

比如A獲得的年終獎為18000元，B年終獎為18001元(假設兩者的月工資都高于3500元)。A的應納個稅計算方法是：18000/12=1500元，對應稅率及速算扣除數為：3%、0，應納稅額=18000×3%-0=540元，稅后所得17460元。再看B，因為18001/12已經大于1500元，所對應稅率及速算扣除數為：10%、105，應納稅額=18001×10%-105=1695.1元，稅后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。

而最極端的情況，是年終獎960000元和960001元的情況，由于960001元意味著將對應最高級也就是45%的稅率，960000元對應稅率則是35%，結果，1元之差稅后所得反而減少87999.45元。

避開“縮水區(qū)”18001元到19283.33元

經計算，從18001元到19283.33元，都是年終獎縮水區(qū)域，因為多發(fā)的獎金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區(qū)域還不只一個，據了解，共有六個這樣的區(qū)間：

[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]

鑒于此，業(yè)內人士建議，發(fā)放年終獎應該盡量避開這些區(qū)域，避免因此而“多發(fā)少得”。