代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還如何處理?本文將從四個方面來說，首先是代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的政策依據(jù);第二個就是代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還處理的要點以及案例;第三個方面則是個人所得稅代扣代繳手續(xù)費返還期限;第四個方面則是代扣代繳個稅手續(xù)費返還是否繳納增值稅，下面依次詳說。

一、代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的政策依據(jù)

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。

個人覺得，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入的稅務(wù)處理，其實大家最關(guān)心的還是個人所得稅問題，那么也來先看一下相關(guān)的政策規(guī)定：

1、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065號)規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)第二條規(guī)定：“儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。”

3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費?！?/p>

二、代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理要點以及案例

1、先參考各地國稅局的意見，2、如果是個體代扣代繳的個稅收到的返還?？梢宰鳛楠剟蠲庹鱾€人所得稅，3、如果是企業(yè)代扣代繳的個人所得稅返還的手續(xù)費是要給稅務(wù)機關(guān)開局增值稅發(fā)票繳納“三代”產(chǎn)生的增值稅，稅率6%。賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

【案例】

我公司2017年收到2016年度代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還款5800元，那么我公司收到的手續(xù)費返還款是否需要納稅呢?

回答：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發(fā)〔1995〕65號)

第十七條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

三、個人所得稅代扣代繳手續(xù)費返還期限?

問題：我公司去年沒有申請領(lǐng)取的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費是否可以在今年申請返還?

答復(fù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2005〕365號)
六、手續(xù)費支付管理(四)因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續(xù)費的單位和個人，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。因此，如果當年企業(yè)未申請代扣代繳手續(xù)費的，可以在3年內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還手續(xù)費，如果超過3年稅務(wù)機關(guān)不再退還該年度的手續(xù)費。

四、代扣代繳個稅,取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅

【問題】

企業(yè)代扣代繳個人所得稅，從地稅局取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅?

【答案】

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！奔矗捍鄞U行為是征管法賦予扣繳義務(wù)人的一項法律義務(wù)，若未按規(guī)定履行扣繳的法定義務(wù)還需要承擔(dān)相應(yīng)法律后果。納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，不屬于經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅。

上文已經(jīng)就代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還的處理做了詳盡的解答，主要內(nèi)容為相關(guān)政策、處理要點、與之相關(guān)的問題。希望本文對大家有有所啟發(fā)，更多關(guān)于代扣代繳個人所得稅的內(nèi)容，請關(guān)注會計學(xué)堂。