為何要簡(jiǎn)并增值稅稅率?

“為何要簡(jiǎn)并增值稅稅率?”對(duì)這一提問，市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人開門見山地說，簡(jiǎn)并稅率進(jìn)一步降低了納稅人的稅負(fù)，也有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。隨后，他進(jìn)行了詳細(xì)的分析介紹。

進(jìn)一步減稅降負(fù)

該負(fù)責(zé)人說，當(dāng)前國際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，一些世界上較為發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，最近已經(jīng)或擬實(shí)施一系列旨在促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增強(qiáng)本國稅收競(jìng)爭(zhēng)力的稅制改革。因此，不論是為了保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，還是為了應(yīng)對(duì)國際減稅的競(jìng)爭(zhēng)，未來一個(gè)時(shí)期，減稅降負(fù)或?qū)⒊蔀槲覈愂照哒{(diào)整的大方向。此次國務(wù)院審議確定的6項(xiàng)減稅措施，簡(jiǎn)并增值稅稅率是第一項(xiàng)，可見在具體的政策設(shè)計(jì)中充分體現(xiàn)了減稅這一政策精神。

“比如適用13%稅率的貨物，全部下調(diào)至11%，沒有任何貨物稅率上調(diào)?！痹撠?fù)責(zé)人舉例介紹，在政策預(yù)研時(shí)，其中有一個(gè)方案是將天然氣分為兩部分，居民用氣部分稅率下調(diào)至11%，工業(yè)用氣部分上調(diào)至17%，后來經(jīng)多輪慎重研究，該方案被否決，改為全部下調(diào)。

“或許有人會(huì)疑問，工業(yè)用天然氣稅率下調(diào)，下道環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣減少，下游用氣企業(yè)的稅負(fù)不就增加了嗎?這種認(rèn)識(shí)算的是局部賬、短期賬。”該負(fù)責(zé)人進(jìn)而解釋，13%稅率全部下調(diào)至11%，增值稅的綜合加權(quán)平均稅率必然是進(jìn)一步降低，通過市場(chǎng)、價(jià)格的傳導(dǎo)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)或宏觀趨勢(shì)看，天然氣生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率下調(diào)，最終會(huì)逐漸傳導(dǎo)到下游用氣企業(yè)，從而降低社會(huì)整體用能成本。

該負(fù)責(zé)人又以農(nóng)產(chǎn)品稅率為例介紹，為解決下游農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)有可能出現(xiàn)的即期稅負(fù)上升問題，對(duì)這部分產(chǎn)成品適用17%稅率的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，給予了維持稅率調(diào)整前后扣除力度不變的配套政策，相當(dāng)于國家從稅收角度多給了2個(gè)點(diǎn)左右的補(bǔ)貼，少征多扣，也是減稅。

他強(qiáng)調(diào)，對(duì)利用農(nóng)產(chǎn)品為原料的行業(yè)給予特殊的照顧，避免其產(chǎn)生即期的不利的稅負(fù)變化，是因?yàn)檫@個(gè)行業(yè)具有特殊性，一方面，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的產(chǎn)成品大多是食品等生活必需品，通過政策平轉(zhuǎn)，可使這些企業(yè)不因改革即期增加稅負(fù)，有利于保持食品等生活必需品價(jià)格持續(xù)穩(wěn)定，避免改革增加居民生活成本、推高CPI;另一方面，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)是購買農(nóng)產(chǎn)品的主要行業(yè)，保持其稅負(fù)穩(wěn)定，可使企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格保持相對(duì)穩(wěn)定，有利于保障農(nóng)民收入、提高農(nóng)民種糧和從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，穩(wěn)定“三農(nóng)”發(fā)展。

進(jìn)一步完善稅制

正如前文所言，該負(fù)責(zé)人認(rèn)為簡(jiǎn)并稅率不僅進(jìn)一步減稅降負(fù)，也進(jìn)一步完善了稅制。他認(rèn)為，從國際增值稅發(fā)展實(shí)踐來看，為了實(shí)現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國逐漸追求更為簡(jiǎn)明的增值稅稅制，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢(shì)和主流。

他介紹，就稅率設(shè)置檔次來講，實(shí)行傳統(tǒng)型增值稅制度的國家(以歐盟為代表)以二檔稅率為主，其中一檔是標(biāo)準(zhǔn)稅率，覆蓋絕大多數(shù)貨物和服務(wù)，一檔是優(yōu)惠稅率，適用于民生領(lǐng)域;實(shí)行現(xiàn)代型增值稅制度的國家(以新西蘭為代表)，則只設(shè)一檔稅率。

“據(jù)我們了解，目前在實(shí)施增值稅制度的160多個(gè)國家中，一檔稅率的約占45%，二檔稅率的約占30%，三檔稅率的約占15%，四檔及四檔以上稅率的國家約占5%。我國就屬于四檔稅率的國家之一，這種四檔稅率并存的情況，導(dǎo)致稅制較為復(fù)雜，‘高征低扣’、‘低征高扣’的現(xiàn)象比較普遍，拉大了行業(yè)間稅負(fù)差距，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。對(duì)征納雙方來講，既增加了企業(yè)尤其是混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的核算難度，不利于稅收遵從，也不利于稅收?qǐng)?zhí)法，征納成本較高。因此，從規(guī)范稅制的角度講，營改增試點(diǎn)全面推開后，優(yōu)化簡(jiǎn)并增值稅稅率，是我國下一步增值稅制度改革的重點(diǎn)和方向，這也是增值稅立法的要求。”該負(fù)責(zé)人表示。

據(jù)介紹，這次的“四并三”就是簡(jiǎn)并稅率的第一步。取消13%這一檔稅率，主要有以下兩點(diǎn)考慮：一是13%稅率的適用范圍，包括糧食、自來水、圖書以及化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料共23類產(chǎn)品，范圍相對(duì)較窄，且當(dāng)中還有一部分免稅貨物，改革力度適中，對(duì)財(cái)政收入的壓力較小;二是這23類產(chǎn)品大多集中在民生領(lǐng)域，與百姓生活息息相關(guān)，稅率下調(diào)，降低居民購買基本生活用品的成本，體現(xiàn)了國家對(duì)農(nóng)業(yè)、對(duì)民生的稅收關(guān)切與扶持，有助于緩解增值稅的累退性，更好地體現(xiàn)稅收公平。

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