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樸老師

職稱： 會計師

2024-09-18 11:49

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，在特定條件下可以選擇簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票，原因主要有以下幾點：
首先，營改增之前，部分固定資產可能沒有抵扣進項稅，如果現(xiàn)在按照較高的稅率交稅，稅負可能過高，對納稅人不太公平。
其次，給予納稅人選擇權。有些購買方可能需要增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額，如果納稅人選擇放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，就可以開具專票，滿足購買方的需求。
這種情況下開具增值稅專用發(fā)票存在一定限制條件：
納稅人可以自行選擇按 3% 征收率繳納增值稅并開具專票，或者按 3% 減按 2% 征收增值稅，但此時不能開具增值稅專用發(fā)票；
該規(guī)定只適用于符合簡易征收的轉讓使用過的固定資產行為；
不管納稅人選擇按 2% 還是 3% 征收率納稅，其進項稅額都是不能抵扣的；
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，也適用這一規(guī)定。
根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 90 號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
例如，某一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，原價 100 萬元，已計提折舊 20 萬元，銷售價格為 80 萬元。如果選擇簡易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅，應繳納增值稅：80÷（1 + 3%）× 2% ≈ 1.55 萬元；如果放棄減稅，按照簡易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，則應繳納增值稅：80÷（1 + 3%）× 3% = 2.33 萬元，同時可以開具增值稅專用發(fā)票，購買方取得專票后可按 3% 的稅額進行抵扣。

Livia 追問

2024-09-18 12:07

哦，我一直以為按簡易計稅方法的話，是不能開專票的。意思是說開專票是為了給后手進行抵扣用是嗎

樸老師 解答

2024-09-18 12:12

可以開專票
但是簡易計稅開出去的專票不能用進項抵扣

Livia 追問

2024-09-18 12:14

不能抵扣，怎么滿足購買方的需求呢

樸老師 解答

2024-09-18 12:16

購買方可以抵扣的
銷售方不能

Livia 追問

2024-09-18 12:18

哦哦，懂了，謝謝

樸老師 解答

2024-09-18 12:21

滿意請給五星好評，謝謝

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相關問題討論
可以的，可以開專票的，需要繳納增值稅的
2022-05-26 11:21:44
您好 請問購入的時候抵扣過了嗎
2020-08-03 15:24:00
您好 不含稅金額 能入固定資產原值
2021-07-22 16:42:48
你好，不是的， 不動產的一般納稅人5%
2019-11-14 23:39:17
如果是按17% 稅率銷售的可以開具專票
2015-12-01 15:28:25
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