企業(yè)不得彌補(bǔ)虧損的情形有哪些？

一、超過五年的虧損余額不再允許彌補(bǔ)

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

二、減免稅收入不得用于彌補(bǔ)應(yīng)稅虧損

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱虧損，指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。此條款明確規(guī)定企業(yè)免稅所得包括不征稅收入不再用于彌補(bǔ)虧損。

三、應(yīng)稅所得不得彌補(bǔ)減免所得項(xiàng)目虧損

企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目所得也不得用于彌補(bǔ)減、免征所得項(xiàng)目虧損，只能用以后年度減免收入或所得額來彌補(bǔ)。計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)減免稅項(xiàng)目所得，不管免稅項(xiàng)目是盈利還是虧損都要作全額調(diào)減，計(jì)算公式為：應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額-免稅項(xiàng)目所得。

四、境內(nèi)盈利不可抵減境外虧損

境內(nèi)盈利不可抵減境外虧損，境外應(yīng)稅所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。

五、核定征收虧損不得彌補(bǔ)

實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。但在以后轉(zhuǎn)換為查賬征收年度時(shí)，在政策規(guī)定的期限內(nèi)仍可繼續(xù)彌補(bǔ)虧損。但結(jié)轉(zhuǎn)年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過五年。

六、被投資企業(yè)虧損不能在投資方扣除

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

用盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄怎么寫：

1）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配----盈余公積補(bǔ)虧

（2）年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí)：

借：利潤(rùn)分配----盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)。

本文為大家解答了企業(yè)不得彌補(bǔ)虧損的情形有哪些，還為大家解答了用盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄怎么寫，如果還有其他疑問，會(huì)計(jì)學(xué)堂為大家傾情解答。