捐贈的所得稅怎么處理

根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)》的通知》(財(cái)會[2003]29號)的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理以及納稅調(diào)整.

(一)企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計(jì)處理

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值,應(yīng)通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算.企業(yè)應(yīng)在"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設(shè)置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細(xì)科目.

企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈,應(yīng)按實(shí)際取得的金額,借記"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目,貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目;企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈,應(yīng)按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價值,借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目,一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值,貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目,按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅金"等科目.

(二)納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅的會計(jì)處理

1.納稅調(diào)整金額的計(jì)算

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上,加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

2.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會計(jì)處理

企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用時,應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理:

(1)如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的,企業(yè)應(yīng)按已記入"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目的賬面余額,借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值(或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)"科目,按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅,或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當(dāng)期虧損后(包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損,下同)的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-其他資本公積(或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備)"科目.

執(zhí)行本問題解答后,取消"資本公積"科目的"接受現(xiàn)金捐贈"明細(xì)科目,并將"資本公積-接受現(xiàn)金捐贈"明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)入"其他資本公積"明細(xì)科目.

(2)如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大,經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的,各期計(jì)算交納所得稅時,企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分,借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目,按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅,或按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備"科目.

什么是公益性捐贈?

公益性捐贈是指公益、救濟(jì)性捐贈(以下簡稱公益性捐贈),是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān),向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈.公益性捐贈是一件很高尚的行為,國家稅法通過優(yōu)惠政策對此予以鼓勵,因此很多納稅人便想當(dāng)然地認(rèn)為公益性捐贈肯定都免稅,沒有什么可以籌劃的,其實(shí)不然.

捐贈有對外捐贈,也有接受捐贈,還有公益性的捐贈.關(guān)于捐贈的所得稅怎么處理大家通過上面的學(xué)習(xí)都知道怎么做了嗎?如果還有疑問,可在線向會計(jì)學(xué)堂老師提問哦.