本年度免除準備同期資料是什么意思？，同期資料又稱同期文檔、同期證明文件，是指根據(jù)各國和地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人對于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時按時準備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)資料或證明文件。同期資料準備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價文檔管理的基礎(chǔ)。

《辦法》第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;

(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;

(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

可以看出，法規(guī)并未采取正列舉的方式確定哪些企業(yè)應(yīng)準備同期資料，而是采取了排除的方式。只要企業(yè)不屬于上述三種情形之一，就需要準備同期資料。尤其值得關(guān)注的是，第三個條件中的“外資股份低于50%”和“僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易”應(yīng)同時滿足。也就是說，對于僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易但是外資股份高于50%(不包括等于50%)的企業(yè)，以及外資股份低于50%(包含等于50%)但是和境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，均不在免于準備之列。

這里還需要注意的是，《辦法》中列明的“關(guān)聯(lián)購銷金額2億元”與“其他關(guān)聯(lián)交易額4000萬元”，均指經(jīng)過調(diào)整后的金額。如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易額在報表上反映的金額少于2億元或4000萬元，但是經(jīng)過轉(zhuǎn)讓定價分析后發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的公允價格大于2億元或4000萬元，企業(yè)還是應(yīng)該準備同期資料。所以，對于關(guān)聯(lián)交易金額接近該數(shù)字的企業(yè)，都應(yīng)考慮準備同期資料。

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