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送心意

崔老師

職稱,注冊會計師,稅務(wù)師

2018-05-17 20:58

1.同期資料是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定,對于關(guān)聯(lián)交易按時準(zhǔn)備、保存、提供的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)資料或證明文件。同期資料準(zhǔn)備、保存和提供是企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價文檔管理的基礎(chǔ)。 
2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,參照OECD轉(zhuǎn)讓定價指南和國際慣例,企業(yè)在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)期,有義務(wù)準(zhǔn)備同期資料文檔,包括關(guān)聯(lián)交易的價格、費用制定標(biāo)準(zhǔn)、計算方法和說明等具體轉(zhuǎn)讓定價文件資料,以證明企業(yè)關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則,同時企業(yè)也有義務(wù)保存和向稅務(wù)機關(guān)提供同期資料。 
3.同期資料分為三種文檔,分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準(zhǔn)備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況,只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件,就要準(zhǔn)備相應(yīng)的同期資料文檔。 
一、符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔: 
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。 
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。 
二、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔: 
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。 
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。 
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。 
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。 
三、特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

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