年度納稅申報時會計折舊可以進行調整嗎？

答：實際工作中，多數企業(yè)的會計方法與稅法規(guī)定是一致的。但也有一些企業(yè)出于各種原因，會計折舊年限長于規(guī)定的最低稅法折舊年限。

現實工作中，對于會計折舊長于稅法最低折舊年限有兩種處理方法。

一是視為會計與稅法無差異，不進行納稅調整。

二是企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，正確核算因稅法與會計規(guī)定的折舊年限不一致產生的暫時性差異（時間性差異）的，經主管稅務機關備案后，在年度納稅申報時，可就該類固定資產的會計折舊額與依照稅收規(guī)定確定的折舊額的差異進行納稅調整。

第二種做法在上市公司會計處理中，屢有應用，其折舊變更的作用是即調節(jié)增加會計利潤，提高業(yè)績水平，又不致于付出納稅成本。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中如何填寫？

答：1.第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“計稅基礎”，填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

3.第3列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。

4.第4列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

5.第5列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。

6.第6列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。

7.第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數，進行納稅調增；如本列為負數，進行納稅調減。

第一行的第1、2、3、4、5、6、7列分別是行次2+3+4+5+6的合計數

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