企業(yè)代墊代扣稅款所得稅前怎么扣除?

答:企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金等,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出.第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條的規(guī)定,雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款,應(yīng)屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業(yè)管理費列支的,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除.

根據(jù)上述文件規(guī)定,稅法所述稅金或附加,是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,為企業(yè)以外的另一方負(fù)擔(dān)的稅金不得稅前扣除,而企業(yè)代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務(wù)人是取得相應(yīng)報酬的個人,企業(yè)只是履行代扣代繳義務(wù),因此代墊代扣稅款不屬于企業(yè)發(fā)生的各項稅金及附加所指的內(nèi)容,也就不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

企業(yè)代扣代繳個人所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:

第一,職工自己承擔(dān)個人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù).舉例說明如下:

一、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅.代扣個人所得稅時,借記"應(yīng)付工資"科目,貸記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅"科目.

二、企業(yè)為個人代負(fù)個人所得稅通常有兩種情況:

一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān).這種情況通常是企業(yè)的自愿行為.

二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù),個人所得稅由企業(yè)賠繳.這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種"處罰".企業(yè)除了賠繳稅款外,還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款.

由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個人負(fù)擔(dān).企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,應(yīng)記入"營業(yè)外支出"科目.與之相適應(yīng),企業(yè)代負(fù)的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除.

在年終申報企業(yè)所得稅時,應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

企業(yè)代墊代扣稅款所得稅前怎么扣除?答案是做為與經(jīng)營無關(guān)的支出不能扣除.上文已經(jīng)為大家做了詳細(xì)的介紹,如果還有不明白的地方,可以在線提問會計學(xué)堂的答疑老師,隨時隨地為你解決問題.