稅率變化時遞延所得稅調(diào)整如何做會計分錄呢？

答：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

對于稅率變化時遞延所得稅的調(diào)整，可以這樣處理：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

遞延稅款科目的核算內(nèi)容是什么呢？

根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額，遞延稅款科目的核算內(nèi)容，主要是以下兩點：

借方核算（資產(chǎn)類）：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加，遞延稅款余額是貸方時稅率減少。

貸方核算（負(fù)債類）：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加，遞延稅款余額是借方時稅率減少。

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