收購發(fā)票如何確定進(jìn)項(xiàng)稅金及相關(guān)賬務(wù)處理

答：一般行業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照增值稅條例第八條“（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變，加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，也是要填入《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

而如果納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡(jiǎn)并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，就需要填入《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》新增的“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄了。

因此，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，則賬務(wù)處理如下：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶如何處理？

對(duì)于納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，應(yīng)是視同銷售而不是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，而增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時(shí)，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人將購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售。

收購發(fā)票如何確定進(jìn)項(xiàng)稅金，相信您現(xiàn)在應(yīng)該明白了。如果您在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)中有什么疑問，歡迎您詢問會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師。