應(yīng)交稅費期初數(shù)余額在借方如何調(diào)整?

一般納稅人應(yīng)交稅費期初余額在借方，說明上一年度有未抵扣完的進項稅額，在本年度可以繼續(xù)抵扣。

按照新會計準則規(guī)定，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，期初是沒有余額的。為了全面核算增值稅的少交、多交、減免稅和出口退稅情況，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅設(shè)了9個專欄進行核算，分別是：

①進項稅額(借方)

②已交稅金(借方)

③出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(借方)

④減免稅款(借方)

⑤轉(zhuǎn)出未交增值稅(借方)

⑥銷項稅額(貸方)

⑦進項稅額轉(zhuǎn)出(貸方)

⑧出口退稅(貸方)

⑨轉(zhuǎn)出多交增值稅(貸方)

月末，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，如果有貸方余額，要通過⑤轉(zhuǎn)出未交增值稅(借方)轉(zhuǎn)平，如果有借方余額，要通過⑨轉(zhuǎn)出多交增值稅(貸方)轉(zhuǎn)平。這樣，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅期末是沒有余額的。

但話又說回來，余額轉(zhuǎn)到哪去了呢?轉(zhuǎn)到：應(yīng)交稅費——未交增值稅這個明細科目了，這個科目期末可以有余額，也就是下月期初可以有期初余額。借方表示上月多交的增值稅，貸方表示上月未交的增值稅。

應(yīng)交稅費期末余額在借方怎么處理?

按調(diào)整以前年度損益補提。

補提上年度所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整(所得稅)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

補提上年度稅金及附加：

借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

結(jié)轉(zhuǎn)上年度損益：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅+稅金及附加合計數(shù))

注：調(diào)整后即上年所得稅和應(yīng)交稅金及附加各項的借方余額為0就正確了。

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