消費(fèi)稅在流通環(huán)節(jié)繳納怎么處理?

提問(wèn):我單位為化工材料商貿(mào)企業(yè),在購(gòu)買(mǎi)上游供應(yīng)商的原材料二甲苯或甲苯(液體,屬于石油衍生品,石化行業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅)后,在往下游客戶銷售時(shí),下游客戶明確提出,購(gòu)買(mǎi)我方的甲苯或二甲苯用于稀釋油漆,因此要求我方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)貨物名稱開(kāi)成稀釋劑,我單位不存在加工過(guò)程,請(qǐng)問(wèn)我單位需要繳納消費(fèi)稅嗎?

專家回復(fù):您單位不存在加工過(guò)程,不需要交納消費(fèi)稅.但是,對(duì)方要求您公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)將貨物名稱開(kāi)成稀釋劑,可能會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成誤解,認(rèn)為您公司進(jìn)行了加工處理而要求您公司交納消費(fèi)稅.建議您公司按購(gòu)入時(shí)的品名開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,避免交納消費(fèi)稅的風(fēng)險(xiǎn).

商業(yè)企業(yè)除了進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品涉及消費(fèi)稅的核算外,最主要的是從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè),由于金銀首飾消費(fèi)稅由納稅環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收,因而應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下增設(shè)"應(yīng)交消費(fèi)稅"明細(xì)科目,核算金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅.

(一)自購(gòu)自銷金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

一般金銀首飾銷售業(yè)務(wù)

以舊換新銷售業(yè)務(wù)

按加收的差價(jià)和收取的增值稅部分,借記"現(xiàn)金"等科目;按舊首飾的作價(jià)與加收的差價(jià)貸記"商品銷售收入"等科目.

以舊換新的金銀首飾無(wú)論是增值稅還是消費(fèi)稅都以實(shí)際收取的不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算征收的……企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的賬務(wù)處理.

例:某首飾店一新首飾的含稅售價(jià)為2340元,以舊換新的舊首飾作價(jià)為1000元.賬務(wù)處理如下:

借:商品采購(gòu)   1000

現(xiàn)金     1194.70

貸:商品銷售收入          2000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 194.70

[(2340-1000)÷1.17×17%=194.70]

消費(fèi)稅:

借:商品銷售稅金及附加  57.26

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅   57.26

[(2340-1000)÷1.17×5%=57.26]

上文小編介紹了消費(fèi)稅在流通環(huán)節(jié)繳納怎么處理?這個(gè)只有經(jīng)過(guò)了加工環(huán)節(jié)才有消費(fèi)稅，沒(méi)有的話是沒(méi)有的，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！