香蕉你個布拿拿 追問

2019-06-21 17:40

抵扣上一環(huán)節(jié)繳納的消費稅，怎么賬務(wù)處理？

克江老師 解答

2019-06-21 21:20

你好，可以參考以下：
某煙廠1997年5月份收回委托加工的特制煙絲一批，用于生產(chǎn)A牌甲類卷煙（消費稅稅率為50％），其材料成本為50000元，支付加工費35000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5950元，當月生產(chǎn)全部領(lǐng)用，該材料月初無庫存余額。當月銷售A牌卷煙一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款130000元，增值稅稅額22100元。

  1.委托方提貨時，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本中：受托方代扣代繳的消費稅＝（50000＋35000）／（1－30％）×30％＝36428.57（元）

  借：委托加工材料 121428.57
      應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5950
    貸：原材料 50000
        銀行存款 77378.57

  借：原材料 121428.57
    貸：委托加工材料 121428.57

  2.委托方生產(chǎn)領(lǐng)用時，應(yīng)按當期的生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算出當期準予抵扣的消費稅稅額，計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅”科目的借方：

  借：生產(chǎn)成本 85000
      應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 36428.57
    貸：原材料 121428.57

  3.銷售時，計提增值稅和消費稅：

  借：銀行存款 152100
    貸：產(chǎn)品銷售收入 130000
        應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22100

  借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 65000
    貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 65000

  4.計算當期應(yīng)繳納的消費稅：

  當期應(yīng)繳納的消費稅＝65000－36428.57＝28571.43（元）

  借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 28571.43
    貸：銀行存款 28571.43