老師，請教一下，一般納稅人施工企業(yè)自產(chǎn)沙石用于施工的是否計稅?由于沙石無進項稅票據(jù)如何處理?

回復：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。上述自產(chǎn)沙石用于對外施工業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照銷售貨物計稅。同時，由于并無進項票據(jù)，所以無法抵扣。但也可以考慮適用《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)二、(三)“一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率(財稅[2014]57號)計算繳納增值稅，且不得抵扣進項稅額”的辦法計稅。