凈利潤遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債表上怎么反映?

1、是應(yīng)在"遞延所得稅資產(chǎn)"項(xiàng)中反映;“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)就在資產(chǎn)負(fù)債表"長期待攤費(fèi)用"項(xiàng)下一行。

2、上述分錄不在利潤表中反映，只調(diào)整年初數(shù)。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
　　

如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。

如何計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)對凈利潤的影響?

這個問題可謂是復(fù)雜中的復(fù)雜，真不是一兩句能說清楚的，主要是難在判斷遞延所得稅資產(chǎn)的金額。

如果你能算出遞延所得稅資產(chǎn)，就很簡單，如果遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債不涉及資本公積，那么凈利潤=利潤總額-應(yīng)交稅費(fèi)-遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn)

如果涉及資本公積，那么因?yàn)橘Y本公積而形成的遞延所得稅就不用加減。

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