土地屬于不動產(chǎn)，出售土地涉及的稅種主要有土地增值稅和企業(yè)所得稅，今天我們主要圍繞土地增值稅進行講解。

一、土地增值稅

實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；最高稅率為60%。計算增值額的扣除項目包括:取得土地使用權(quán)所支付的金額,開發(fā)土地的成本、費用，新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格等。納稅人有隱瞞虛報、提供扣除項目金額不實、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于房地產(chǎn)評估價格無正當(dāng)理由等情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。

二、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅稅率為11%（同時附征城建稅、教育附加等）

在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，稅率為11%。根據(jù)財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》、財稅〔2016〕47號《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》、國家稅務(wù)總局公告2016年第14號《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。