以前年度損益所得稅申報(bào)

1、如果你年報(bào)(企業(yè)所得稅匯算清繳)還沒有報(bào)，可以更改上年憑證，連同利潤分配——未分配利潤的分錄一起改，重新出報(bào)表的。　　

2、如果年報(bào)已經(jīng)上報(bào)，就按照新會計(jì)準(zhǔn)財(cái)主要賬務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定處理(如下)：　　

新會計(jì)準(zhǔn)則主要賬務(wù)處理中規(guī)定，01以前年度損益調(diào)整　　

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算?！　?/p>

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。　　

（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。　　

（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄?！　?/p>

（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄?！?/p>

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

相關(guān)案例分析：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司上 年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的 審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。

該公司會計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬 分錄如下： 

①借：固定資產(chǎn)300萬元 貸：以前年度損益調(diào)整300萬元 

②借：以前年度損益調(diào)整300萬元 貸：利潤分配——未分配利潤300萬元 賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情 況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。

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