合并報(bào)表時(shí)抵消盈余公積方法指南

答：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)采用成本法，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可先調(diào)整為權(quán)益法，然后與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵銷。

對(duì)于合并報(bào)表時(shí)抵消盈余公積的方法，可以參考一下兩個(gè)：

1、所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)的數(shù)額根據(jù)合并利潤(rùn)分配表中期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額列示。

2、子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，單列一類，以總額反映。

3、母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵消；對(duì)于子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵消。

值得一提的是，調(diào)整和抵銷分錄是從經(jīng)濟(jì)主體的角度來(lái)編制的，而盈余公積屬于法律主體概念，編制調(diào)整和抵銷分錄涉及損益的，無(wú)需相應(yīng)地調(diào)整盈余公積。因此，連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)時(shí)無(wú)需對(duì)盈余公積進(jìn)行調(diào)整。

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