員工福利費是不是要做進項轉(zhuǎn)出?

答:第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《增值稅暫行條例》第十條(一)是規(guī)定,納稅人用于集體福利購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

但這里僅限于集體福利.大家可能忽視了福利分為集體福利與非集體福利.

財企[2009]242號規(guī)定,企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的福利待遇支出.包括為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利,企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,職工困難補助,離退休人員統(tǒng)籌外費用和喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費等按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費.

總局曾在1998年的155號文件中也有明確,《個人所得稅法》第四條免個人所得稅中的福利費不包括從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助.

這也說明了,職工福利包括集體福利與非集體福利.

所以,對于非集體福利部分的進項稅額不能按第十條規(guī)定作進項轉(zhuǎn)出處理.

購買商品用于職工福利進項稅額如何轉(zhuǎn)出?

稅法規(guī)定:

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配、無償贈送視同銷售;將自產(chǎn)或暢托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,或用于集體福利或個人消費,視同銷售.

領(lǐng)用購買的原材料,進項稅額原已抵扣,應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出;

購買的原材料用于在建工程,也應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出.

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