;)
稅率改變后的稅金差異怎么入賬?
應該調(diào)整應收賬款和銷項稅額.
例如,價稅合計117元
不含稅價=117/(1+16)=100.86
銷項稅=100.68*16%=16.14
借:應交稅費--應交增值稅 17-16.14
貸:營業(yè)收入 0.86
例:某餐飲企業(yè)為一般納稅人,2016年5月1日至2016年11月30日合計外賣自制食品100萬元(不含稅),在財稅〔2016〕140號文件發(fā)布前,企業(yè)銷項稅額合計17萬元,按文件規(guī)定企業(yè)稅款所屬期2016年5月1日至2016年11月30日多申報的銷項稅額11萬元,可以在以后月份的銷項稅額中抵減,使文件發(fā)布前后政策口徑保持一致.
第二種情況是后續(xù)文件明確的適用稅率比前期企業(yè)執(zhí)行的適用稅率高,比如財稅〔2016〕140號文件第十五條規(guī)定,物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務,按照"建筑服務"繳納增值稅.企業(yè)(一般納稅人)前期為業(yè)主提供的裝修服務已按物業(yè)管理服務按6%稅率申報了銷項稅額該如何處理?
根據(jù)《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號)第二條第(三)項規(guī)定,納稅人原適用的稅率低于財稅〔2016〕140號文件所明確稅目對應稅率的,不調(diào)整申報,并從2016年12月份(稅款所屬期)起按照財稅〔2016〕140號文件執(zhí)行.因此納稅義務發(fā)生時間在2016年12月1日以后的相應應稅收入,應按財稅〔2016〕140號文規(guī)定的征收品目執(zhí)行,2016年5月至11月間相應收入由于征收品目執(zhí)行錯誤而少記的銷項(應納)稅額可不予處理.
以上是會計學堂的小編整理的關于稅率改變后的稅金差異怎么入賬的全部內(nèi)容,相信各位看到這里應該都有了自己的認知和理解.更多精彩的財務會計干貨盡在會計學堂,快來關注吧!
官方
0
加載中...
知識產(chǎn)權(quán)認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
