案例概況

香港史密斯有限公司（以下簡稱“史密斯公司”）是符合財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準，2017年5月從我國境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息31萬，擬與2017年6月14日一次性支付。問對史密斯公司6月企業(yè)所得稅預(yù)繳時能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）。

二、實務(wù)分析

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）第一條規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

三、案例解析

根據(jù)案例資料：史密斯2017年1-5月從我國境內(nèi)的居民企業(yè)上海如意公司取得股息31萬。是否可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

因此，作為我國非居民企業(yè)的史密斯公司，從我國境內(nèi)取得50萬元以下的收入，不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。