一、什么是小規(guī)模納稅人

營改增應稅行為的年應征增值稅銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

財政部和國家稅務總局規(guī)定的年應稅銷售額的標準為500萬元（含本數(shù)）。

二、小規(guī)模納稅人如何計稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

三、增值稅征收率是多少

增值稅征收率為3%，財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外（例如小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、提供不動產(chǎn)租賃服務、提供勞務派遣服務選擇差額納稅等應稅行為，征收率為5%）。

四、小規(guī)模納稅人預繳稅款規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%征收率向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅，回機構所在地主管國稅機關申報納稅。預繳的增值稅稅款可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率向項目地國稅局預繳增值稅，應預繳稅款計算公式：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%。預繳的增值稅稅款可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.小規(guī)模納稅人出租所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。預繳的增值稅稅款可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。預繳的增值稅稅款可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、小規(guī)模納稅人差額征稅政策

1.納稅人提供經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

2.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3.納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

4.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供安保服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

5.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

6.納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

7.納稅人提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

8.納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收到并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

9.納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。