納稅調(diào)整收入如何入賬?

跨年5月31日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅金—應交企業(yè)所得稅繳納年度匯算清應繳稅款：借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款重新分配利潤借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款—應收多繳所得稅款)貸：以前年度損益調(diào)整重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應交稅金—應交企業(yè)所得稅(其他應收款—應收多繳所得稅款)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：借：所得稅貸：應交稅金—應交企業(yè)所得稅(其他應收款—應收多繳所得稅款)免稅企業(yè)也要做分錄：借：所得稅貸：應交稅金—應交所得稅借：應交稅金—應交所得稅貸：資本公積借：本年利潤貸：所得稅

營業(yè)外收入在匯算清繳時如何處理?

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的收入總額除“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“視同銷售收入”
外，還包括“營業(yè)外務收入”以及人們平時不稱其為收入的投資收益、匯兌收益、財產(chǎn)溢余等所得，現(xiàn)分別將其在匯算清繳時的數(shù)據(jù)填報與調(diào)整方法介紹如下：

一、營業(yè)外收入。

1、《收入明細表》的填報。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(簡稱《主表》)的“營業(yè)外收入”具體反映在《收入明細表》(附表一(1))第17行“營業(yè)外收入”項下的相關項目內(nèi)。其中：

第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。

第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。

第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額;執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。

第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額。

第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

第23行“債務重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務重組行為確認的債務重組利得。

第24行“政府補助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補貼收入。

第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈確認的收入。

第26行“其他”：填報納稅人除上述第18行至第25行以外在“營業(yè)外收入”科目核算的其他營業(yè)外收入，包括處置生物資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

2、應記未記收入的調(diào)整。

《收入明細表》(附表一(1))“營業(yè)外收入”下的各項內(nèi)容主要填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入金額，年末發(fā)現(xiàn)有記錯科目和應記未記的收入應在《納稅調(diào)整項目明細表》(附表三)的第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”和第19行“
其他”中進行調(diào)整。

需要注意的是：上述“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”與“視同銷售收入”中“非貨幣性交易視同銷售收入”的內(nèi)容不同，前者為銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)交易，后者為銷售貨物或提供勞務性質(zhì)的交易。

二、投資收益。

“投資收益”也是企業(yè)所得稅年度納稅申報表一次填報的項目，填報納稅人“投資收益”科目核算的以各種方式對外投資(一般為股權投資)確認所取得的收益或發(fā)生的損失相抵額，貸方余額用蘭字填報，借方余額用紅字填報。如有未按規(guī)定確認的收入，應在填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時在《納稅調(diào)整項目明細表》第5行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”中調(diào)整。

三、其它所得的填報與調(diào)整。

按照企業(yè)會計準則和會計制度規(guī)定，企業(yè)(金融、保險、租賃業(yè)除外)可不設收入類科目按收入進行核算但按稅法規(guī)定應計入收入總額計征企業(yè)所得稅的收益除“視同銷售收入”外，還包括存款利息收入、匯兌收益等、因他人占用資金取得的利息、短期投資收益(債券利息)、欠款利息等收入以及流動資產(chǎn)溢余、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、補貼收入、違約金收入等，對這些應計入收入總額的收入都應該按照“權責發(fā)生制”和“收入配比”原則在企業(yè)所得稅匯算清繳期進行確認，并在《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”中進行填報。

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