更改為16%點(diǎn)后稅額差額怎么做賬?

一、會(huì)計(jì)規(guī)定

營(yíng)改增后,一般納稅人差額征稅的業(yè)務(wù),按照財(cái)會(huì)【2012】年13號(hào)進(jìn)行相應(yīng)處理:

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí),"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目.

二、會(huì)計(jì)處理

本文以差額征收的旅游企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明.

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、 交通費(fèi)、 簽證費(fèi)、 門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.

?試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.

上述憑證是指:

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證.

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明.

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.

(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證.

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

注:

a)    差額扣減的憑證不得抵扣,但是必須在開(kāi)具之日起180天進(jìn)行認(rèn)證,否則會(huì)形成滯留票.

b)    一般納稅人取得的其他增值稅扣除憑證,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可以抵扣.

承德X旅游公司為一般納稅人.2016年6月取得旅游收入106萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì),差額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,稅金0.6萬(wàn)元,價(jià)款105.4萬(wàn)元),其中支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)21.2萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款20萬(wàn)元,稅款1.2萬(wàn)),餐飲費(fèi)24萬(wàn)元(取得普通發(fā)票),交通費(fèi)6萬(wàn)元(取得普通發(fā)票),門票費(fèi)20.2萬(wàn)元(取得普通發(fā)票)和地陪費(fèi)用24萬(wàn)元(取得普通發(fā)票).選擇差額征稅.當(dāng)月支付辦公費(fèi)用1.17萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款1萬(wàn)元,稅款0.17萬(wàn)元).

1、    收到旅游費(fèi)

借:銀行存款   106萬(wàn)元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6萬(wàn)元

2、    支付旅游相關(guān)費(fèi)用

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    90萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)5.4萬(wàn)元

貸:銀行存款   95.4萬(wàn)元

3、    支付辦公費(fèi)用

借:管理費(fèi)用   1萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.17萬(wàn)元

貸:銀行存款   1.17萬(wàn)元

4、       轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)  0.43萬(wàn)元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   0.43萬(wàn)元

5、       下月交納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  0.43萬(wàn)元

貸:銀行存款   0.43萬(wàn)元

三、報(bào)表填列:

1、計(jì)算過(guò)程

2016年6月份的含稅銷售額=106萬(wàn)元

可扣除的差額=21.2+24+6+20.2+24=95.4萬(wàn)元

扣除差額后的含稅銷售額=106-95.4=10.6萬(wàn)元

當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=10.6/(1+6%)=0.6萬(wàn)元

當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.17+1.2=1.37萬(wàn)元

當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=1.2萬(wàn)元

應(yīng)抵扣稅額=1.37-1.2=0.17萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)納稅額=0.6-0.17=0.43萬(wàn)元

更改為16%點(diǎn)后稅額差額怎么做賬?閱讀完本文之后,對(duì)于以上做賬小技巧,你是否學(xué)到了呢?趕緊運(yùn)用起來(lái)吧!