付進(jìn)口增值稅賬務(wù)處理.

問:關(guān)于進(jìn)口貨物如何處理,進(jìn)口報(bào)關(guān)單貿(mào)易方式是貨樣廣告品A.還有進(jìn)口關(guān)稅繳款書和進(jìn)口增值稅繳款書.第一次接觸,不知該如何進(jìn)行賬務(wù)處理,進(jìn)口增值稅可以抵扣嗎?進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的貨物的完稅價(jià)格怎么不一-樣呢?

答:進(jìn)口增值稅可以抵扣.根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"先比對(duì)后抵扣"管理辦法有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定,自開貶日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》( 電子數(shù)據(jù)) ,申請稽核比對(duì),逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.

進(jìn)口增值稅專用繳款書通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書模塊采集海關(guān)增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù),可通過"接收結(jié)果查詢功能"查詢上傳的數(shù)據(jù)是否已傳輸?shù)娇偩值幕讼到y(tǒng).稽核系統(tǒng)每天晚上將企業(yè)采集信息與海關(guān)傳輸?shù)倪M(jìn)口繳款書信息進(jìn)行比對(duì),比對(duì)結(jié)果可通過"海關(guān)繳款書比對(duì)結(jié)果查詢功能"查詢..上傳 票全部比對(duì)相符的,稽核系統(tǒng)每月初自動(dòng)生成稽核結(jié)果通知書,通過"稽核結(jié)果通知書確認(rèn)"功能進(jìn)行稽核結(jié)果通知書確認(rèn)下載.  "稽核結(jié)果通知書"信息可通過"稽核結(jié)果通知書查詢"和"稽核結(jié)果通知書清單查詢".比對(duì)不通過的,如果確認(rèn)本征期內(nèi)只抵扣當(dāng)前比對(duì)相符的,可以通過"稽核結(jié)果通知書確認(rèn)"功能,將比對(duì)通過的繳款書生成"稽核結(jié)果通知書"進(jìn)行下載.

進(jìn)口報(bào)關(guān)單貿(mào)易方式是貨樣廣告品A,賬務(wù)處理:借:庫存商品,借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅),貸:銀行存款或應(yīng)付賬款.對(duì)于進(jìn)口關(guān)稅,直接計(jì)入進(jìn)口貨物的成本.

進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)不同,進(jìn)口增值稅的計(jì)稅依據(jù)是"關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅"  進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是"關(guān)稅完稅價(jià)格".

企業(yè)進(jìn)口商品,其采購成本一般包括進(jìn)口商品的國外進(jìn)價(jià)(一律以到岸價(jià)格為基礎(chǔ))和應(yīng)繳納的關(guān)稅.若進(jìn)口商品系應(yīng)稅消費(fèi)品,則其采購成本中還應(yīng)包括應(yīng)納消費(fèi)稅.進(jìn)口商品增值稅的會(huì)計(jì)核算與國內(nèi)購進(jìn)商品基本相同,主要區(qū)別有兩點(diǎn):一是外匯與人民幣的折合,因?yàn)檫M(jìn)口商品要使用外匯,企業(yè)記賬要以人民幣作為本位幣;二是進(jìn)口商品確定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的依據(jù)不是增值稅專用發(fā)票而是海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證.

例如,紅星公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批,到岸價(jià)格68 000元,關(guān)稅稅率為50%,另外支付國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2 400元,其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額2 000元,保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等400元,款項(xiàng)均以銀行存款支付.則會(huì)計(jì)處理如下:

(1)組成計(jì)稅價(jià)格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元).

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=102 000 ×17%=17 340(元).

(2) 購進(jìn)商品時(shí):

借:物資采購 102 000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 340

貸:銀行存款 119 340

(3)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí):

借:經(jīng)營費(fèi)用 2 260

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅傾) 140

貸:銀行存款 2 400

(4)商品驗(yàn)收人庫,結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時(shí):

借:庫存商品--服裝 102 000

貸:物資采購 102 000

付進(jìn)口增值稅賬務(wù)處理.說了這么多,小編認(rèn)為最重要的還是需要把以上這些理論知識(shí)融會(huì)貫通,所以看完本文的同學(xué)們好好消化一下吧!