不同稅率的增值稅企業(yè)如何抵扣

增值稅抵扣原理是每月計(jì)算出各類銷售總的應(yīng)納銷項(xiàng)稅額，再計(jì)算本月累計(jì)各項(xiàng)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，兩者之差為本月應(yīng)納稅額。而且稅法只對納稅人適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算作出規(guī)定，并不要求進(jìn)項(xiàng)稅分別抵扣。因此，不用區(qū)分稅率是否相同，可以合并一起進(jìn)行抵扣。

可以用不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不同稅率的銷項(xiàng)。比如用11%的運(yùn)輸增值稅發(fā)票抵扣銷售貨物17%的銷項(xiàng)發(fā)票。當(dāng)然也可以用17%的購進(jìn)貨物抵扣11%的運(yùn)輸勞務(wù)增值稅發(fā)票。總而言之，凡是稅務(wù)局認(rèn)證過的發(fā)票或認(rèn)可的扣稅憑證都可以抵扣，不管稅率是多少。當(dāng)然得是可以抵扣的一般納稅人才行。

除了運(yùn)輸發(fā)票上所標(biāo)運(yùn)費(fèi)的7%，發(fā)票上面標(biāo)的其他費(fèi)用不能抵扣如：裝卸費(fèi)、保管費(fèi)等。還有一些發(fā)票可以用來抵扣，如直接在農(nóng)戶手中收購農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票、海關(guān)開具的進(jìn)口商品已繳增值稅的票據(jù)等等。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十一條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率會計(jì)學(xué)堂整理的。

案例：

稅率是3%的公司收到增票的稅率是17%要怎么抵扣?

1、一般納稅人企業(yè)，取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票總金額是10000元。那么可以抵扣的增值稅額=10000/(1+17%)*17%=1452.99元。

2、一般納稅人企業(yè)，取得稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票總金額是10000元。那么可以抵扣的增值稅額=10000/(1+3%)*3%=291.26元。

不同稅率的增值稅企業(yè)如何抵扣，各自抵扣是可以的，但不可以相互抵扣，這是沒有道理的，先核算好各自的稅率，如果不能核算，這從高稅率為準(zhǔn)。