其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

一、 分類

1．外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項；

2．銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項；

3．銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項；

4．信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項；

5．信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；

6．存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

二、 銀行存款和其他貨幣資金的區(qū)別

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等。

三、 會計處理

1．銀行匯票

企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單時，

借：材料采購

原材料

庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

采購完畢收回剩余款項時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）等科目

2．銀行本票

企業(yè)企業(yè)填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款

企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關發(fā)票賬單時，

借：材料采購

原材料

庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票

企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）等科目

3．信用卡存款

企業(yè)應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，

借：管理費用

貸：其他貨幣資金——信用卡

企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，

借：其他貨幣資金——信用卡

貸：銀行存款

企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用卡

4．信用證保證金存款

企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證保證金

貸：銀行存款

企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，

借：材料采購

原材料庫

存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等科目

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

將未用完的信用證保證金余額轉回開戶銀行時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

５．存出投資款

企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時，

借：交易性金融資產(chǎn)等科目

貸：其他貨幣資金——存出投資款

６．外埠存款

企業(yè)將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算。

企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

收到采購人員轉來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，

借：材料采購

原材料

庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等科目

貸：其他貨幣資金——外埠存款

采購完畢收回剩余款項時，根據(jù)銀行的收賬通知，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

四、其他貨幣資金業(yè)務的一般查證方法

1．查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。如外埠存款是否因臨時、零星采購物資所需而開立，信用證存款是否確實因在開展進出口貿(mào)易業(yè)務中采用國際結算方式所需而開立。

2．要求企業(yè)提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)，其數(shù)額是否合理。

3．從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結算制度；采購業(yè)務完成之后是否及時辦理結算手續(xù)；有無非法轉移資金的現(xiàn)象。

4．對于在途貨幣資金，應根據(jù)匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金發(fā)生后是否及時入賬；收到在途貨幣資金后是否及時注銷；對于長期掛賬不注銷或一直未收到款項的應查明原因。