已抵扣專用發(fā)票沖紅如何作分錄?

已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字發(fā)票的，必須由購(gòu)買方向稅局發(fā)起開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，等國(guó)稅局批準(zhǔn)后，由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票。

開了紅字發(fā)票，銷售方要根據(jù)紅字發(fā)票的記賬聯(lián)，做與原來(lái)分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄進(jìn)行沖減。

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 負(fù)數(shù)或紅字

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 負(fù)數(shù)或紅字

購(gòu)貨方應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：原材料/庫(kù)存商品 負(fù)數(shù)或紅字

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 負(fù)數(shù)或紅字

貸：應(yīng)付賬款 負(fù)數(shù)或紅字

專用發(fā)票沖紅有沒(méi)有時(shí)間限制?

這個(gè)是有時(shí)間限制的，與取得的扣稅憑證需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣有關(guān)聯(lián)。

注意，對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證抵扣了的增值稅專用發(fā)票，因?yàn)檎劭?、貨物損壞等需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，購(gòu)貨方向購(gòu)方國(guó)稅局申請(qǐng)辦理“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”業(yè)務(wù)，然后把“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”交給銷貨方，銷貨方憑此“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開具負(fù)數(shù)發(fā)票并交給購(gòu)貨方，這個(gè)流程是沒(méi)有時(shí)間限制的。

對(duì)開票方來(lái)說(shuō)(銷貨方)，開具的增值稅專用發(fā)票跨月后有問(wèn)題需要作廢的(防偽稅控開票系統(tǒng)不允許跨月作廢發(fā)票)，就只有向國(guó)稅局申請(qǐng)“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”來(lái)開具負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行沖賬。

如果增值稅專用發(fā)票開具后180天內(nèi)購(gòu)貨方既沒(méi)有認(rèn)證抵扣，銷貨方也沒(méi)有申請(qǐng)“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖賬，那么這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就不能向國(guó)稅局申請(qǐng)辦理“紅字增值稅專用發(fā)票通知單”業(yè)務(wù)了。

上述問(wèn)題發(fā)生后，處理會(huì)非常麻煩，需要由購(gòu)貨方向購(gòu)方國(guó)稅機(jī)關(guān)走“逾期增值稅扣稅憑證抵扣”流程進(jìn)行處理，將需要抵扣的發(fā)票數(shù)據(jù)一層層向上傳遞給國(guó)稅總局進(jìn)行比對(duì)，國(guó)稅總局比對(duì)通過(guò)后再將通過(guò)的行文發(fā)給各地基層稅務(wù)局，往往需要很長(zhǎng)一段時(shí)間，半年以上是有的。

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