預(yù)收房租已全額開票的會計處理

營改增后，收到明年的房租，發(fā)票已開，會計分錄是：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅會計學(xué)堂整理的。

案例：

屋租賃企業(yè)，8月份預(yù)收了08年9月-09年8月的房租24萬元整，8月份在稅務(wù)局已開發(fā)票并交納營業(yè)稅12000元，我應(yīng)怎么計分錄。若租金先入預(yù)收賬款，那營業(yè)稅應(yīng)怎么記分錄?

收到租金

借：銀行存款 24W

貸：預(yù)收賬款 24W

開票交營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 1.2W

貸：銀行存款 1.2W

每月租金收入及稅金計提

借：預(yù)收賬款 2W

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2W

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000

貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅 1000

其他稅金如城建稅、教育費(fèi)附加等類似處理，另需計提房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，基于此規(guī)定，納稅人在收取預(yù)收租金收入申報增值稅時，必須在預(yù)收賬款的當(dāng)天就發(fā)生了增值稅的納稅義務(wù)時間。

預(yù)收房租已全額開票的會計處理，我們知道預(yù)收賬款是不能作為收入入賬的，理由大家不知道的話，可以咨詢一下，這是和上文內(nèi)容息息相關(guān)的。