一、計(jì)稅基礎(chǔ)：

1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

教育費(fèi)附加稅，是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，分別以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

二、城建稅及教育費(fèi)附加稅率：

1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

三、城建稅及教育費(fèi)附加稅率計(jì)算公式;

1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

四、會(huì)計(jì)分錄

1、提取時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加

3、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等