所得稅匯算清繳開辦費(fèi)怎么扣除？

在企業(yè)會(huì)計(jì)制度下,開辦費(fèi)是計(jì)入"長(zhǎng)期待攤費(fèi)";如果是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則是計(jì)入"管理費(fèi)用".

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定該項(xiàng)攤銷期限不少于三年).

所得稅匯算清繳開辦費(fèi)怎么扣除？

企業(yè)在以前年度已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)營(yíng)年度了,但是基于各種考慮企業(yè)可能選擇了分期攤銷的稅務(wù)處理辦法(比如擔(dān)心前期有較大虧損在5年內(nèi)不能有效彌補(bǔ)).企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)處理辦法要求在企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性將開辦費(fèi)的"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用",而其他2個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均要求在發(fā)生時(shí)就計(jì)入損益.因此,無(wú)論選擇什么會(huì)計(jì)處理辦法,此時(shí)都會(huì)涉及納稅調(diào)整,而不會(huì)涉及"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"的攤銷.由于會(huì)計(jì)上前期均進(jìn)入了損益,因此此時(shí)稅務(wù)上都應(yīng)進(jìn)行調(diào)增相關(guān)費(fèi)用.金額按稅法規(guī)定的不得低于3年計(jì)算得出.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知

》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定,新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)規(guī)定,自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,按照不低于3年的時(shí)間均勻攤銷.但攤銷方法一經(jīng)選定,不得改變.對(duì)于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照稅收政策規(guī)定扣除.

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