外幣報表折算差額是什么科目？

外幣折算那一章只有實際上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目的匯兌差額的處理,其處理應(yīng)該是:

借:財務(wù)費用-匯兌差額

貸:外幣報表折算差額

外幣報表折算差額是什么科目？

案例分析：國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣,20×7年1月3日,以人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司80%的股權(quán),從而使乙公司成為其子公司,乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)立,其凈資產(chǎn)在20×7年1月3日的公允價值等于其賬面價值,乙公司確定的記賬本位幣為美元.

20×7年4月1日,為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要,甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元,除此之外,甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易.

假定20×7年1月3日的即期匯率為1美元=8.2元人民幣,4月1日的即期匯率為1美元=8元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=7.8元人民幣,年平均匯率為1美元=8元人民幣.由于匯率波動不大,甲公司以平均匯率折算乙公司利潤表.20×7年甲、乙公司采用相同的會計期間和會計政策,經(jīng)分析,甲公司借給乙公司的500萬美元資金實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資的一部分.

(1)20×7年1月3日,甲公司取得乙公司80%的股權(quán)時,賬務(wù)處理如下:

借:長期股權(quán)投資 22 960

貸:銀行存款 22 960(給定的已知條件)

(2)20×7年4月1日,甲公司向乙公司借出500萬美元時,賬務(wù)處理如下:

借:長期應(yīng)收款--乙公司(美元) (500×8)4000

貸:銀行存款--美元 4000

(3)20×7年12月31日,甲公司借給乙公司的500萬美元因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額

長期應(yīng)收款=500×(7.8-8)=-100(萬元)

借:財務(wù)費用--匯兌差額 100

貸:長期應(yīng)收款--乙公司(美元) 100

合并會計報表的抵銷分錄:

借:長期應(yīng)付款--甲公司(美元)(500×7.8)3900

貸:長期應(yīng)收款--乙公司(美元) 3900

借:外幣報表折算差額 100

貸:財務(wù)費用 100

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