銷售固定資產(chǎn)未收款賬務(wù)處理

例:甲公司系一般納稅人,200X年出售于2009年1月份購買的某設(shè)備,該設(shè)備用于生產(chǎn)一種免征增值稅的產(chǎn)品,購買時未抵扣進項稅額.設(shè)備原值20萬元,已計提折舊5萬元,售價12萬元,適用17%的增值稅稅率.甲公司對該業(yè)務(wù)的會計處理:

1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理         150000

累計折舊            50000

貸:固定資產(chǎn)             200000

2.收到出售設(shè)備價款:

借:銀行存款            120000

貸:固定資產(chǎn)清理           120000

3.根據(jù)財稅[2009]9號文第二條第一款,該公司應(yīng)按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅:120000÷(1+4%)×4%÷2=4616 ÷2=2308.

按4%應(yīng)交增值稅的處理:

借:固定資產(chǎn)清理            4616

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4616

減半未征的增值稅處理:

借 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 (減免稅款) 2308

貸:補貼收入               2308

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 :

借:營業(yè)外支出              34616

貸:固定資產(chǎn)清理             34616

銷售固定資產(chǎn)未收款賬務(wù)處理

1、賬面價值轉(zhuǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、處置收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費--簡易計稅 收入/(1+3%)*2%

3、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入

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