合并報表盈余公積抵消的會計分錄應該怎么寫？

答：盈余公積的提取實際上是對企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤向投資者分配的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤分配的一部分，提取盈余公積相對應的資金，一經(jīng)提取，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤或股利。

在編制合并報表過程中抵銷了子公司盈余公積后，是否要對已抵消的子公司盈余公積進行恢復。目前沒有明確規(guī)定，需要公司根據(jù)實際情況決定，在此不進行深度探究。

第一種：子公司提取的盈余公積全額抵消，不予恢復 ;

第二種：子公司提取的盈余公積全額抵消后，按母公司擁有的持股比例恢復子公司提取的盈余公積。

因此，對于合并報表盈余公積抵消的會計分錄，可以這樣操作：

1、長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

借：股本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

年末未分配利潤

商譽

貸：長期股權投資

少數(shù)股東權益

2、母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借：投資收益

少數(shù)股東損益

年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

向股東分配利潤

年末未分配利潤

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