補繳的以前年度稅金的賬務(wù)處理及會計分錄

答：補繳以前年度或本年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目，且不能稅前扣除。

企業(yè)補繳以前年度的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅，應(yīng)按該補繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額，不得在補繳年度稅前扣除。企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

上市公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，進行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規(guī)定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會計報表相關(guān)項目;否則，應(yīng)計入補繳稅款當(dāng)期的損益。因補繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計入當(dāng)期損益。對于主要股東或?qū)嶋H控制人無償代上市公司繳納或承擔(dān)的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計入所有者權(quán)益。

根據(jù)上述規(guī)定：

（1）補繳以前年度稅金發(fā)生的罰款、滯納金記入當(dāng)期“營業(yè)外支出”科目;補繳的營業(yè)稅則作為前期差錯處理。

（2）補繳以前年度營業(yè)稅：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

履行補充申報程序準(zhǔn)予稅前扣除時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

看完了本篇文章的解答，關(guān)于補繳的以前年度稅金的相關(guān)問題您掌握了嗎？您可以購買我們的課程，會計學(xué)堂會有專門是案例針對這一知識點的。