轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理的關鍵

在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

舉例說明如下(假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額)：

①若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅) 20

貸：應交稅費――未交增值稅 20

②若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元(當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算)，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 10

貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

④若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：

借：應交稅費――未交增值稅 30

貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅) 30

注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

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應交增值稅的賬務處理中轉出多交增值稅和轉出未交增值稅怎么填?

企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅金——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅;

同時， 在“應交稅金——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄 。

月份終了，企業(yè)計算出當月 應交未交的增值稅
，借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目，經過結轉后，月份終了，“應交稅金——應交增值稅”科目的余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅會計學堂整理的。

值得注意的是，企業(yè)當月交納當月的增值稅，仍然通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目;當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目。

作為增值稅會計處理的重點，這篇轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理的文章能教給大家的是根據(jù)現(xiàn)有政策來處理實踐中的常見問題。