企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損是否還需要備案

答：需要。

沒(méi)有匯算清繳過(guò)，可以下載一張企業(yè)所得稅年度申報(bào)表看一下，主申報(bào)表上是可彌補(bǔ)虧損這一行的，而且還有張附表，是專門讓你填列未彌補(bǔ)虧損的。直接在匯算清繳時(shí)填寫即可。

另外，是一個(gè)預(yù)繳方面的，預(yù)繳各地規(guī)定不一，有的地方允許在預(yù)繳時(shí)彌補(bǔ)，直接在季度申報(bào)表的利潤(rùn)總額那欄填寫就行了，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)是讓在匯算清繳時(shí)彌補(bǔ)，這個(gè)還是以你企業(yè)所得稅主管稅務(wù)局意見(jiàn)為準(zhǔn)。

還要注意一點(diǎn)，企業(yè)所得稅所謂虧損，不是你利潤(rùn)表的虧損，而是稅務(wù)認(rèn)可的虧損，以你企業(yè)所得稅年報(bào)表上的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)。

參考《福建省廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》(福建省廈門市地方稅務(wù)局公告2011年第7號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)備，詳細(xì)說(shuō)明彌補(bǔ)虧損的金額、所屬年度等，并附送所彌補(bǔ)虧損年度經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告或稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、審核報(bào)告。以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的可不再重復(fù)附送。

未查到河南省的*7規(guī)定，以下《企業(yè)所得稅法》實(shí)施前的程序性管理文件是否有效請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人報(bào)送涉稅文書(shū)資料的通知》(豫國(guó)稅發(fā)[2007]297號(hào))附件：《納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)報(bào)送文書(shū)資料一覽表》第52項(xiàng)彌補(bǔ)虧損備案管理：

1、涉稅事項(xiàng)備案表;

2、納稅人與備案事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議復(fù)印件等;

3、備案事項(xiàng)的有關(guān)賬簿記錄復(fù)印件;

4、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的證明文件復(fù)印件。

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