超過一年的保證金要交稅嗎?

答：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條*9款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)收取的不退還的保證金屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額繳納增值稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)收取逾期未退還的保證金，應(yīng)作為其他收入計繳企業(yè)所得稅。

再問：除了包裝物押金，類似押金保證金等的其他款項，在稅務(wù)規(guī)定里是否有對時間上的限定標(biāo)準(zhǔn)?比如超過多長時間，需要被認(rèn)定為收入或價外費用?

再答：稅法上沒有規(guī)定的時間標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)雙方合同確定。但對確實無法支付的款項，應(yīng)作為其他收入計繳企業(yè)所得稅。

有的地方對此有規(guī)定，如：

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅發(fā)[2009]48號)*9條規(guī)定，企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項，包括超過三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)(指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書)證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

超過一年的保證金要交稅嗎?我們閱讀完上文內(nèi)容后應(yīng)該了解差不多了，已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。