個人所得稅的稅收優(yōu)惠

下列所得免征或暫免征收個人所得稅：

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

4.福利費、撫恤金、救濟金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;

7.退休工資;

8.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10.在中國居住不滿90日的非居民納稅人境內(nèi)所得境外支付免稅，有協(xié)議的延長到180日;

11.“三險一金”從納稅義務人的應納稅所得額中扣除;

12.拆遷補償款;

13.外籍個人：

(1)非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費;

(2)合理標準的境內(nèi)外出差補貼;

(3)合理的語言訓練費、子女教育費;

(4)從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;

(5)符合條件的工資、薪金所得(針對外籍專家);

(6)探親費(每年不超過兩次)。

14.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金;

15.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費;

16.企業(yè)在銷售商品和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1)企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品和提供服務;

(2)企業(yè)向個人銷售商品和提供服務的同時給予贈品;

(3)企業(yè)對累計消費達到一定額度的個人按消費積分反饋的禮品。

考點

個人所得稅的征收管理

一、納稅申報

(一)代扣代繳

以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。稅務機關(guān)給付2%的手續(xù)費。

注意

扣繳義務人中“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”特殊。

5.國務院規(guī)定的其他情形。

二、納稅期限

自行申報納稅的申報期限：

1.一般情況——次月15日內(nèi);

2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;

3.年所得額在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

三、納稅地點

自行申報納稅的申報地點：

1.一般情況：收入來源地;

2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關(guān)申報納稅;

3.從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關(guān)申報納稅;

4.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人：

(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資人應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。

(2)投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。